在企業(yè)會(huì )計記賬的時(shí)候，有些小誤區小陷進(jìn)是會(huì )計從業(yè)人員常常會(huì )犯的，專(zhuān)業(yè)衡水代理記賬公司——八戒財稅，需要特別提醒小伙伴們的是，以下9種記賬方法存在“小陷阱”，你都處理正確了嗎！

1、以“預收賬款”方式銷(xiāo)售貨物，產(chǎn)品（商品）發(fā)出時(shí)不按時(shí)轉記銷(xiāo)售收入，長(cháng)期掛賬，造成進(jìn)項稅額大于銷(xiāo)項稅額。 

在實(shí)際操作中, 正確的做法是企業(yè)向購貨單位預收的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；銷(xiāo)售實(shí)現時(shí)，按實(shí)現的收入，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。涉及增值稅銷(xiāo)項稅額的，還應進(jìn)行相應的處理。預收賬款情況不多的，也可將預收的款項直接記入“應收賬款”科目。

2、原材料轉讓、磨賬（企業(yè)間在產(chǎn)品購銷(xiāo)業(yè)務(wù)中不通過(guò)貨幣資金流動(dòng)而是通過(guò)協(xié)議使得各自的應收、應付賬款相互抵消）不記“其它業(yè)務(wù)收入”，或者直接磨掉“應付賬款”，不計提“銷(xiāo)項稅額”。

3、價(jià)外收入不記銷(xiāo)售收入，不計提銷(xiāo)項稅額。如：托收承付違約金，大部分企業(yè)收到違約金后，增加銀行存款沖減財務(wù)費用。 

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》中詳細規定了價(jià)外費用的內容。凡是價(jià)外費用，無(wú)論納稅人的會(huì )計制度如何計算，均應并入銷(xiāo)售額計算應納稅額。

4、返利銷(xiāo)售。返利銷(xiāo)售是廠(chǎng)家為占領(lǐng)市場(chǎng)，對商家經(jīng)營(yíng)本廠(chǎng)產(chǎn)品低于市場(chǎng)價(jià)格的利益補償，其形式主要有兩種，一是商家銷(xiāo)售廠(chǎng)家一定數量的產(chǎn)品并按時(shí)付完貨款，廠(chǎng)家按一定比例返還現金，二是返還實(shí)物、產(chǎn)品、或者配件。商家接到這些現金、實(shí)物后，現金不入賬也不作價(jià)外收入，更不作“進(jìn)項稅額轉出”，形成賬外經(jīng)營(yíng)。

5、視同銷(xiāo)售不記收入。企業(yè)用原材料、產(chǎn)成品等長(cháng)期投資，產(chǎn)品（商品）送禮或作樣品進(jìn)行展銷(xiāo)，不視同銷(xiāo)售記收入，不記提銷(xiāo)項稅額。

6、在建工程領(lǐng)用原材料，不作進(jìn)項稅額轉出。根據會(huì )計準則，在建工程領(lǐng)用原材料應按照成本計入在建工程，同時(shí)進(jìn)項稅額轉出計入在建工程。

7、公司資產(chǎn)、股東資產(chǎn)混同。實(shí)踐中，存在著(zhù)大量股東資產(chǎn)與企業(yè)資產(chǎn)混同的現象，例如股東個(gè)人賬戶(hù)用作公司收付款、公司賬戶(hù)與股東賬戶(hù)互相交易等。當出現財產(chǎn)混同，公司的財產(chǎn)有可能被隱匿或轉移或被股東個(gè)人私吞。

8、流動(dòng)資產(chǎn)損失。直接記入營(yíng)業(yè)外支出，涉及增值稅部分不作進(jìn)項稅額轉出。 

企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存備查。

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制中資產(chǎn)評估減值發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)損失進(jìn)項稅額抵扣問(wèn)題的批復》（國稅函〔2002〕1103號）規定：“……對于企業(yè)由于資產(chǎn)評估減值而發(fā)生流動(dòng)資產(chǎn)損失，如果流動(dòng)資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場(chǎng)發(fā)生變化，價(jià)格降低，價(jià)值量減少，則不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》中規定的非正常損失，不作進(jìn)項稅額轉出處理�！逼渲蟹钦�常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失�！�

9、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)不作損益處理。 根據《企業(yè)會(huì )計制度》(財會(huì )〔2000〕25號)規定，盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，計入當期營(yíng)業(yè)外收入。

以上的情況是比較容易犯的小陷進(jìn)，在處理企業(yè)賬務(wù)問(wèn)題的時(shí)候要特別注意，任何記賬/稅務(wù)方面的問(wèn)題，可以聯(lián)系專(zhuān)業(yè)衡水代理記賬公司——八戒財稅衡水運營(yíng)中心，我們有專(zhuān)業(yè)的財稅顧問(wèn)為您服務(wù)。

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