什么情況下能進(jìn)行零申報呢？
發(fā)布日期：2018-7-18
什么情況下能進(jìn)行零申報呢？零申報指企業(yè)納稅申報的所屬期內沒(méi)有發(fā)生應稅收入，當期增值稅、企業(yè)所得稅等真實(shí)申報數據全部為0，可以進(jìn)行零申報。零申報并不僅僅指收入為零，增值稅小規模納稅人當期收入為0就可以零申報；增值稅一般納稅人如果當期沒(méi)有銷(xiāo)項稅額，且沒(méi)有進(jìn)項稅額，才可以零申報；企業(yè)所得稅納稅人當期未經(jīng)營(yíng)，收入、成本都為0才能零申報。
1.取得免稅收入只需零申報？
不久前，某企業(yè)的會(huì )計來(lái)到辦稅服務(wù)廳，咨詢(xún)零申報的問(wèn)題。問(wèn)：“我們企業(yè)是增值稅小規模納稅人，已經(jīng)按規定辦理增值稅減免稅備案，2018年第一季度銷(xiāo)售蔬菜收入10萬(wàn)元，全部符合免稅條件，可以零申報嗎？”
已經(jīng)進(jìn)行減免稅備案的企業(yè)可以零申報么？不少納稅人會(huì )有這樣的疑問(wèn)。
答：這種情況是不可以零申報的。按照相關(guān)規定，辦理增值稅減免備案的納稅人應納稅額為零，但并不代表該納稅人可以零申報，而是應該向稅務(wù)機關(guān)如實(shí)申報。正確的申報方式是將當期免稅收入10萬(wàn)元填入增值稅申報表第12欄“其他免稅銷(xiāo)售額”完成當期申報。
2.月銷(xiāo)售額未達3萬(wàn)元只需零申報？
“我們公司是增值稅小規模納稅人，當月銷(xiāo)售收入20000元，可享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策，可以零申報嗎？”某公司向稅務(wù)人員提出了納稅人經(jīng)常會(huì )遇到的問(wèn)題。
答：增值稅小規模納稅人容易陷入“月銷(xiāo)售額未達3萬(wàn)元只需零申報”的誤區。實(shí)際上，按照相關(guān)規定，在享受?chē)叶愂諆?yōu)惠的同時(shí)，應該向稅務(wù)機關(guān)如實(shí)申報。正確的方式是計算出不含稅收入，再用不含稅收入算出應繳納增值稅，填入申報表相應欄次享受免稅。
3.當期未取得收入只需零申報？
“我們公司剛剛開(kāi)業(yè)，這個(gè)月購買(mǎi)設備取得增值稅進(jìn)項發(fā)票5份，進(jìn)項稅額8500元，已經(jīng)做了認證，但是沒(méi)有取得收入，請問(wèn)可以零申報嗎？”
答：雖然沒(méi)有取得銷(xiāo)售收入，但是存在進(jìn)項稅額，如果該納稅人因未發(fā)生銷(xiāo)售辦理零申報，未抵扣進(jìn)項稅額會(huì )造成逾期抵扣而不能抵扣。正確方式是在對應的銷(xiāo)售額欄次填寫(xiě)0，把當期已認證的進(jìn)項稅額8500元填入申報表的進(jìn)項稅額欄次中，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續抵扣。
4.企業(yè)長(cháng)期虧損，企業(yè)所得稅可零申報？
“我們公司長(cháng)期虧損，沒(méi)有企業(yè)所得稅應納稅款，企業(yè)所得稅可以零申報嗎？”
答：企業(yè)的虧損是可以向以后五個(gè)納稅年度結轉彌補的，如果做了零申報，則第二年盈利就不能彌補以前年度虧損了，會(huì )造成企業(yè)損失。如果當年做了企業(yè)所得稅零申報，卻將虧損延長(cháng)到以后年度扣除，是違反稅法規定的，所以虧損企業(yè)要慎重零申報。
5.已預繳稅款只需零申報？
前不久，某企業(yè)的張會(huì )計給辦稅服務(wù)廳打來(lái)咨詢(xún)電話(huà)說(shuō)：“我們平時(shí)給客戶(hù)提供建筑服務(wù)，也銷(xiāo)售一些建材，屬于增值稅小規模納稅人，這個(gè)季度我們提供建筑服務(wù)取得不含稅收入5萬(wàn)元，已經(jīng)到辦稅服務(wù)廳代開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，繳納1500元稅款，是不是就可以做零申報了？”
答：雖然代開(kāi)發(fā)票已經(jīng)繳納了稅款，依然不能簡(jiǎn)單地做零申報處理。應該在規定欄目填寫(xiě)銷(xiāo)售收入，系統會(huì )自動(dòng)生成已經(jīng)繳納的稅款，進(jìn)行沖抵。
6.取得未開(kāi)票收入只需零申報？
某企業(yè)是一家新成立的增值稅一般納稅人，2018年1月增值稅應稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元（未開(kāi)票收入），銷(xiāo)項稅額17萬(wàn)元，當期取得增值稅進(jìn)項發(fā)票10份，進(jìn)項稅額17萬(wàn)元，未認證。公司劉會(huì )計打電話(huà)到辦稅服務(wù)廳咨詢(xún)是否可以因當期未認證增值稅進(jìn)項發(fā)票而進(jìn)行零申報。
答：如果納稅人違規進(jìn)行零申報，不僅要補繳當期稅款還要加收滯納金，并處罰款，正確方式是該納稅人應將當期收入100萬(wàn)元填入未開(kāi)票收入中，按規定繳納當期稅款。
7.籌建期可做零申報？
“我們是籌建期的新辦工業(yè)企業(yè)，是增值稅一般納稅人，2017年12月仍在籌建中，當期未發(fā)生銷(xiāo)售，也未認證增值稅進(jìn)項發(fā)票，可以進(jìn)行增值稅零申報嗎？”
答：籌建期的納稅人2018年1月申報增值稅時(shí)可以辦理零申報。如果當期該納稅人有增值稅進(jìn)項發(fā)票，且已在當期進(jìn)行認證，則不能進(jìn)行零申報，需按規定填寫(xiě)當期進(jìn)項稅額。
8.如何正確做零申報？
免稅、無(wú)應納稅款與零申報，雖然結果都是應納稅額為零，但是區別很大，納稅人要正確進(jìn)行零申報。違規零申報會(huì )造成企業(yè)利潤損失，更會(huì )影響企業(yè)信用，增加稅收風(fēng)險。
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