紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有新規，8月1日起施行
發(fā)布日期：2018-7-18
關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告
為進(jìn)一步規范納稅人開(kāi)具增值稅發(fā)票管理，現將紅字發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題公告如下：
一、增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)"專(zhuān)用發(fā)票"）后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，按以下方法處理：
�。ㄒ唬┵徺I(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統（以下簡(jiǎn)稱(chēng)"新系統"）中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》，詳見(jiàn)附件），在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進(jìn)項稅額中轉出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證�！ �
購買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應填寫(xiě)相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息�！ �
銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購買(mǎi)方，以及購買(mǎi)方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方可在新系統中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應填寫(xiě)相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息�！ �
�。ǘ┲鞴芏悇�(wù)機關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò )接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動(dòng)校驗通過(guò)后，生成帶有"紅字發(fā)票信息表編號"的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中�！ �
�。ㄈ╀N(xiāo)售方憑稅務(wù)機關(guān)系統校驗通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在新系統中以銷(xiāo)項負數開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應與《信息表》一一對應�！ �
�。ㄋ模┘{稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內容進(jìn)行系統校驗�！ �
二、稅務(wù)機關(guān)為小規模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，按照一般納稅人開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的方法處理�！ �
三、納稅人需要開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內開(kāi)具多份紅字發(fā)票。紅字機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票需與原藍字機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票一一對應�！ �
四、按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進(jìn)項稅額抵扣問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第59號）的規定，需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，按照本公告規定執行。
五、本公告自2016年8月1日起施行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統升級版有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第73號）第四條、附件1、附件2和《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統升級版有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第19號）第五條、附件1、附件2同時(shí)廢止。此前未處理的事項，按照本公告規定執行。
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